Վրացական ընկերությունն առաջին իսկ հաշվից կարող է միջազգային բիզնեսի մաս լինել։ Խմբային վճարները, բաժնետիրոջ ֆինանսավորումը և արտասահմանյան մատակարարներն արժանի են նույն ուշադրությանը, ինչ հաճախորդներից եկամուտը։
Նախքան հարկային մոտեցումն ընտրելը հետևեք վճարմանը
Յուրաքանչյուր միջազգային վճարման համար որոշեք վճարողին, ստացողին, երկիրը, պայմանագրային նպատակը և կատարված աշխատանքը։ Ծառայության վճարը, ռոյալթին, տոկոսավճարը և շահաբաժինը կարող են Վրաստանում տարբեր հարկային հետևանքներ ունենալ։ Գրանցումները պետք է ցույց տան վճարման առևտրային պատճառը և դրա հաշվարկը։
Վրացական աղբյուրի մոտ հարկի պահումը, հարկային համաձայնագրով արտոնությունները, ԱԱՀ-ն և ընկերության շահութահարկային մոտեցումը ուսումնասիրում ենք միասին։ Սա հատկապես օգտակար է խմբի ներսում առաջին պարբերական գանձումից կամ արտասահման նշանակալի վճարումից առաջ, երբ պայմանագիրն ու հաշիվների տրամադրման ընթացակարգը դեռ կարելի է կարգավորել։
Բացատրեք փոխկապակցված ձեռնարկությունների միջև գինը
Վրաստանի տրանսֆերային գնագոյացման կանոնները կիրառվում են համապատասխան միջազգային վերահսկվող գործարքների նկատմամբ։ Հիմնական հարցն այն է, թե արդյոք պայմանները համապատասխանում են անկախ ձեռնարկությունների միջև համաձայնեցվող պայմաններին։ Սեփականության կապերը, վերահսկողությունը և որոշ ցածր հարկային իրավազորություններ ներառվում են սկզբնական ստուգման մեջ։
Սկսեք հենց գործարքից՝ ինչ է մատակարարվել, ով է կատարել աշխատանքը, որ ակտիվներն են օգտագործվել և ով է կրել առևտրային ռիսկը։ Փաստական այս նկարագրությունը հիմնավորում է գնագոյացման մեթոդը և շուկայական գործարքների հետ ցանկացած համեմատություն։ Ծախսերի նկատմամբ կիրառված տոկոսը պահանջում է թե՛ ծախսային բազայի, թե՛ տոկոսի բացատրություն։
Նույն ուշադրությունը դարձրեք բաժնետերերի փոխառություններին
Գրանցեք գումարը, արժույթը, մարման ժամկետը, տոկոսը, ապահովումը և մարման ակնկալիքները։ Պայմանագիրը համեմատեք փոխառուի իրատեսական մարման կարողության հետ։ Վրաստանի տրանսֆերային գնագոյացման հրահանգներն ուղղակիորեն անդրադառնում են այն հանգամանքներին, երբ որպես փոխառություն ներկայացված միջոցները կարող են համարվել կապիտալ։
Օգտակար փաստաթղթային փաթեթը ներառում է ֆինանսավորման նպատակը, դրամական հոսքերի կանխատեսումը, հաստատումը և վճարումների պատմությունը։ Վերանայեք այն պայմանները փոխվելիս կամ մարման բազմակի հետաձգման դեպքում։ Հին պայմանագիրը պետք է շարունակի նկարագրել փաստացի գործող ֆինանսավորման պայմանավորվածությունը։
Վճարումից առաջ պատրաստեք հարկային համաձայնագրի կիրառման ապացույցները
Որոշեք կիրառելի համաձայնագրի հոդվածը, ստացողի ռեզիդենտությունը և արտոնության համար պահանջվող փաստաթղթերը։ Ռեզիդենտության վկայականն ու հիմնավորող տեղեկությունները դրեք վճարման գործի մեջ։ Բազմազգ խմբի դեպքում վրացական վերլուծությունը համապատասխանեցրեք խմբի ավելի լայն տրանսֆերային գնագոյացման փաստաթղթերին և բացատրեք տեղական տարբերությունները։
Միջազգային վճարումների ստուգումը դարձրեք կրկնելի ընթացակարգ
Պատրաստեք պարբերական արտասահմանյան վճարումների գրանցամատյան՝ ներառյալ ծառայությունները, ծրագրային ապահովումը, ռոյալթիները, տոկոսներն ու խմբային գանձումները։ Որոշեք ստացողին, կապը, պայմանագիրը, վճարման հիմքը և ակնկալվող տարեկան գումարը։ Փաստացի գործարքի հիման վրա ստուգեք վրացական պահումների, հարկային համաձայնագրի, ԱԱՀ-ի և ընկերության հարկման հարցերը։
| Վճարում | Առևտրային ապացույցներ | Հարկային/գնագոյացման հարցեր |
|---|---|---|
| Խմբային ծառայություններ | Արդյունքներ, օգուտ, բաշխման և ծախսերի գրանցումներ | Փաստացի ծառայություն, անկախ կողմերի պայմաններին համապատասխան վճար, պահումներ և ԱԱՀ |
| Ռոյալթի կամ ծրագրային ապահովման իրավունքներ | Տրամադրված իրավունքներ, օգտագործում, տարածք և սեփականություն | Դասակարգում, համաձայնագրի դրույթ և գնագոյացման հիմք |
| Փոխառության տոկոսներ | Ֆինանսավորման նպատակ, արժույթ, մարման ժամկետ և մարելու կարողություն | Պարտքի բնույթ, շուկայական պայմաններ և պահումներ |
| Ապրանքներ | Ապրանք, քանակներ, մատակարարման պայմաններ և գործառույթներ | Համադրելի պայմաններ և առևտրային ռիսկերի բաշխում |
| Բաժնետիրոջ շահաբաժին | Սեփականություն, որոշում և գումար | Ստացողի կարգավիճակ, պահումներ և համաձայնագրի փաստաթղթեր |
Գնագոյացման մեթոդն ընտրեք՝ ելնելով գործարքից
Համեմատությունը պետք է հաշվի առնի յուրաքանչյուր կողմի կատարած գործառույթները, օգտագործած ակտիվներն ու կրած ռիսկերը։ Եթե ծախսահեն մեթոդը նպատակահարմար է, սահմանեք ներառվող և չներառվող ծախսերը և բացատրեք հավելագնի հիմքը։ Շուկայական գների կամ մարժաների կիրառման դեպքում բացատրեք համադրելի տվյալների համապատասխանությունն ու անհրաժեշտ ճշգրտումները։
Միջընկերական պայմանագիրը, փաստական վերլուծությունը, հաշվարկն ու հիմնավորող ապացույցները պահեք միասին։ Տեղական գրանցումները պետք է համապատասխանեն հաշիվ-ապրանքագրերին և վրացական ընկերության հաշվառմանը։ Խմբի քաղաքականությունը կարող է ապահովել ընդհանուր համատեքստը, իսկ վրացական գործը պետք է բացատրի այդ քաղաքականության կիրառումը ընկերության սեփական գործարքների նկատմամբ։
Փաստերը փոխվելիս վերանայեք ֆինանսավորումը
Բազմիցս երկարաձգվող կամ իրատեսորեն չմարվող փոխառությունը պահանջում է նոր վերլուծություն։ Վրացական հրահանգները սահմանում են հանգամանքներ, երբ որպես փոխառություն ներկայացված միջոցները կարող են համարվել կապիտալ։ Արդիական պահեք կանխատեսումները, հաստատումներն ու մարումների պատմությունը, որպեսզի փաստաթղթավորված ֆինանսավորումը շարունակի նկարագրել իրական պայմանավորվածությունը։
Վերանայեք ձեր միջազգային վճարումները
Ուղարկեք սեփականության կառուցվածքը, փոխկապակցված կողմերի վճարումների ցանկը և հիմնական պայմանագրերը։ Կարող ենք բացահայտել վրացական հարկային հարցերն ու կազմակերպել վերլուծությունը և հիմնավորող գրանցումները։
Խնդրեք խորհրդատվությունՀաճախ տրվող հարցեր
Ո՞ր գործարքները պետք է ներառվեն տրանսֆերային գնագոյացման սկզբնական ուսումնասիրության մեջ։
Ներառեք փոխկապակցված ձեռնարկությունների հետ անդրսահմանային ծառայությունները, փոխառությունները, երաշխիքները, ռոյալթիները, ապրանքներն ու այլ գործարքները, ինչպես նաև համապատասխան արտոնյալ հարկային իրավազորությունների մասնակցությամբ գործարքները։ Ուսումնասիրությունը սկսվում է փաստացի կողմերից և գործարքի պայմաններից։
Ի՞նչն է հիմնավորում արտասահմանյան խմբային ծառայության վճարը։
Պահպանեք պայմանագիրը, կատարված աշխատանքի ապացույցները, բաշխման հաշվարկը, հաշիվ-ապրանքագրերն ու վճարման գրանցումները։ Դրանք պետք է բացատրեն վրացական ընկերության ստացած օգուտը և գումարի հաշվարկը։
Իրավական հիմք՝ Վրաստանի հարկային օրենսգիրք, հոդվածներ 126–129, ֆինանսների նախարարության թիվ 423 հրաման և դրա տրանսֆերային գնագոյացման հրահանգներ։