Грузинская компания может стать частью международного бизнеса с первого выставленного счёта. Внутригрупповые платежи, финансирование от участников и зарубежные поставщики требуют не меньшего внимания, чем выручка от клиентов.
Сначала разберите платёж, затем определяйте налоги
Для каждого международного платежа определите плательщика, получателя, страну, договорную цель и выполненную работу. Услуги, роялти, проценты и дивиденды могут иметь разные налоговые последствия в Грузии. Документы должны объяснять коммерческую причину и расчёт платежа.
Рассматриваем грузинские удержания, договорные льготы, НДС и налог на прибыль вместе. Особенно полезно сделать это до первого регулярного начисления группы или крупной зарубежной выплаты, пока договор и выставление счетов ещё можно правильно организовать.
Обоснуйте цену между связанными компаниями
Грузинские правила трансфертного ценообразования применяются к соответствующим международным контролируемым сделкам. Главный вопрос — согласились бы независимые компании на такие условия. На первом этапе проверяются связи владения, контроль и определённые низконалоговые юрисдикции.
Начните со сделки: что поставлено, кто выполнил работу, какие активы использовались и кто нёс коммерческий риск. Такое описание обосновывает метод цены и сравнение с рынком. Процент к затратам требует объяснения как базы затрат, так и самого процента.
Уделите внимание займам участников
Зафиксируйте сумму, валюту, срок, процент, обеспечение и ожидаемое погашение. Сопоставьте договор с реальными возможностями заёмщика. Грузинская инструкция по трансфертному ценообразованию прямо регулирует случаи, когда формальный заём может рассматриваться как капитал.
Полезное досье содержит цель финансирования, прогноз денежных потоков, одобрения и историю платежей. Обновляйте его при изменении условий или повторном переносе возврата. Старый договор должен продолжать описывать фактически существующее финансирование.
Подготовьте документы по налоговому договору до выплаты
Определите статью налогового договора, резидентство получателя и документы для льготы. Включите сертификат резидентства и подтверждения в платёжное досье. Для международной группы согласуйте грузинский анализ с общими документами трансфертного ценообразования и объясните местные различия.
Организуйте регулярную проверку международных платежей
Составьте реестр регулярных зарубежных выплат: услуги, ПО, роялти, проценты и внутригрупповые начисления. Укажите получателя, связь, договор, основание и ожидаемую годовую сумму. Проверяйте удержания, договорные льготы, НДС и налог компании по реальной сделке.
| Платёж | Коммерческие подтверждения | Вопросы налогов и цены |
|---|---|---|
| Услуги группы | Результат, польза, распределение и документы затрат | Реальная услуга, рыночная цена, удержание и НДС |
| Роялти или права на ПО | Предоставленные права, использование, территория и владение | Классификация, статья договора и основание цены |
| Проценты по займу | Цель, валюта, срок и способность погасить | Характер долга, рыночные условия и удержание |
| Товары | Продукт, количество, условия поставки и функции | Сопоставимость условий и распределение рисков |
| Дивиденд участнику | Владение, решение и сумма | Статус получателя, удержание и договорные документы |
Выбирайте метод ценообразования по конкретной сделке
При сравнении учитываются функции, активы и риски каждой стороны. Для затратного метода определите включаемые и исключаемые расходы и обоснуйте наценку. При рыночных ценах или марже объясните сопоставимость примеров и необходимые корректировки.
Храните внутригрупповой договор, анализ фактов, расчёт и подтверждения вместе. Местные документы должны совпадать со счетами и учётом грузинской компании. Политика группы даёт контекст, а грузинское досье объясняет применение к собственным сделкам.
Проверяйте финансирование при изменении обстоятельств
Заём с постоянным продлением или без реальной возможности возврата требует нового анализа. Грузинская инструкция определяет случаи признания формального займа капиталом. Поддерживайте актуальные прогнозы, одобрения и историю погашения, чтобы документы описывали реальное финансирование.
Проверьте международные платежи
Пришлите схему владения, перечень платежей связанным лицам и ключевые договоры. Определим грузинские налоговые вопросы, организуем анализ и подтверждающие документы.
Запросить консультациюЧастые вопросы
Какие сделки включить в первичную проверку трансфертных цен?
Международные услуги, займы, гарантии, роялти, товары и другие операции со связанными компаниями, а также сделки с соответствующими льготными налоговыми юрисдикциями. Проверка начинается с реальных сторон и условий.
Чем подтвердить плату за услуги иностранной компании группы?
Договором, подтверждением выполненной работы, расчётом распределения, счетами и платежами. Они должны объяснять пользу для грузинской компании и порядок расчёта суммы.
Правовая основа: статьи 126–129 Налогового кодекса Грузии; приказ Минфина № 423 и инструкция по трансфертному ценообразованию.